Según informaron medios de comunicación, el Decreto 1253/2026 se publicó en el Boletín Oficial el viernes 23 de octubre y rige desde ese día. Reemplaza la reglamentación anterior; su artículo 6 encomienda a ARCA dictar normas complementarias y operativas.

La Ley 27.826, conocida como Inocencia Fiscal II, eliminó los anteriores topes de ingresos y patrimonio como condiciones de acceso. También establece las presunciones aplicables a Ganancias e IVA y las condiciones para reducir multas.

Quiénes pueden optar por la declaración simplificada

Pueden elegirla las personas humanas y las sucesiones indivisas con residencia fiscal en el país. Para el período fiscal 2025, no se exige haber mantenido esa residencia durante todo el año.

Los Grandes Contribuyentes Nacionales y los funcionarios alcanzados por la ley también pueden usar esta modalidad para presentar la declaración y pagar en término. Sin embargo, no reciben las presunciones ni los demás beneficios del régimen y tampoco quedan exceptuados de informar sus bienes.

ARCA precargará la declaración con la información disponible en sus sistemas y la aportada por responsables o terceros. El contribuyente podrá modificarla, confirmarla y presentarla. Para calcular el impuesto, la modalidad considera ingresos brutos y deducciones computables.

Qué protección ofrece y cuándo hay una discrepancia significativa

La presentación simplificada y el pago en término, en un solo pago o mediante un plan de facilidades de ARCA adherido antes del vencimiento, producen efecto liberatorio respecto de Ganancias del período fiscal base. También habilitan una presunción de exactitud para las declaraciones de Ganancias e IVA de períodos no prescriptos, con las excepciones previstas por la ley.

Para este régimen, se considera significativa una impugnación que aumente el impuesto determinado o reduzca el quebranto en al menos un 15%, con un piso mínimo equivalente al 5% del monto previsto en el artículo 1 del Régimen Penal Tributario. También cuenta una diferencia que supere ese monto.

El criterio puede aplicarse sin importar la suma si el ajuste deriva de facturas apócrifas o de ingresos directos computados indebidamente. La regla incluye retenciones, percepciones, pagos a cuenta y anticipos cuando aumenta el impuesto o reduce quebrantos o saldos a favor.

Si el contribuyente rectifica dentro de los 15 días hábiles posteriores a la notificación de una liquidación administrativa o una determinación de oficio, y cancela o regulariza el impuesto resultante más los intereses, esa diferencia no se computa para configurar una discrepancia significativa.

Qué multas se reducen

La ley reduce de pleno derecho un 25% determinadas multas formales para MiPyMEs, personas humanas, sucesiones indivisas y entidades sin fines de lucro que no sean Grandes Contribuyentes Nacionales.

También prevé una reducción transitoria del 50% para ciertas multas formales anteriores a la vigencia de la Ley 27.826. Para acceder, el contribuyente debe cumplir la obligación omitida y aceptar las condiciones previstas, incluido allanarse por la parte no reducida.

Cómo adherir y qué pasa con Ganancias 2025

ARCA fija el 30 de octubre como vencimiento para presentar Ganancias del período fiscal 2025, según su calendario de vencimientos. El organismo indica que la adhesión se gestiona con clave fiscal en «Sistema Registral», opción «Ganancias PH Simplificada», según su página de adhesión.

Las instrucciones actuales todavía contienen referencias al régimen anterior. La página de convalidación también conserva referencias a ese esquema.

Quienes presentaron Ganancias 2025 por el régimen general antes de la entrada en vigencia del decreto pueden pasar a la modalidad simplificada si cumplen los requisitos y rectifican antes del vencimiento. El procedimiento exacto para hacer ese cambio en el sistema todavía debe precisarse.

La ley exige canalizar las operaciones mediante medios autorizados por el BCRA o la CNV, en el origen o en el destino. Considera cumplida esa condición para los fondos usados en pagos en efectivo al otorgar escrituras de constitución, modificación, declaración o extinción de derechos reales sobre inmuebles.

El tributarista Sebastián Domínguez señaló: «Queda pendiente la adecuación de la RG 5820 y, sobre todo, de la normativa de la UIF sobre el antecedente favorable».

Qué muestran las cifras y qué cambia en San Juan

En un informe publicado el 21 de julio, ARCA indicó que el régimen simplificado tenía más de 330.000 adhesiones: 170.115 declaraciones presentadas y 99.000 casos todavía en borrador. La información corresponde al esquema anterior a esta nueva reglamentación, según el informe de ARCA.

Inocencia Fiscal II regula impuestos nacionales, como Ganancias e IVA; no extiende por sí sola sus beneficios a tributos provinciales. No se confirmó una adhesión de San Juan para aplicar esos efectos sobre impuestos locales.