El Gobierno nacional analiza una reforma integral del Impuesto al Valor Agregado (IVA) que apunta a eliminar las alícuotas diferenciadas y las exenciones vigentes para avanzar hacia una tasa única de entre 18% y 19%, siempre que la situación fiscal lo permita. De concretarse, productos que hoy tributan una tasa reducida, como el pan, o que están exentos, como la leche, pasarían a pagar un porcentaje similar al que actualmente alcanza a bienes gravados con la alícuota general del 21%.
Una alícuota única y un esquema compartido con las provincias
Según indicaron fuentes del Ministerio de Economía, la iniciativa busca reemplazar el esquema actual, que contempla tasas del 10,5%, 21% y 27%, por una única alícuota, además de eliminar buena parte de las exenciones existentes.
El proyecto también contempla la posibilidad de implementar un IVA dual, con una porción correspondiente a la Nación y otra administrada por las provincias. De acuerdo con fuentes cercanas a la cartera económica, esta propuesta continúa en análisis y cuenta con el respaldo del Fondo Monetario Internacional (FMI), que impulsa su implementación antes de fines de 2026.
El presidente Javier Milei señaló que la reforma tributaria, que también incluiría cambios en el Impuesto a las Ganancias, el impuesto sobre los Débitos y Créditos Bancarios y los derechos de exportación, será presentada por el Gobierno antes de 2027.
La propuesta formal presentada durante 2024 contemplaba que la tasa general del 21% se dividiera entre un componente nacional y otro provincial. En ese esquema, las provincias tendrían la potestad de fijar su propia alícuota complementaria, con el objetivo de promover la competencia fiscal entre jurisdicciones y favorecer la llegada de inversiones.
Además, el esquema fue concebido como una herramienta para avanzar en el reemplazo progresivo del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, considerado por distintos sectores económicos como un tributo distorsivo debido a su efecto acumulativo sobre la cadena productiva.
Las observaciones del FMI sobre el sistema vigente
El IVA representa aproximadamente el 27% de la recaudación tributaria nacional, aunque también es el impuesto que registra mayores pérdidas por la existencia de exenciones y alícuotas reducidas.
De acuerdo con el análisis citado por el Gobierno, el denominado gasto tributario equivale al 3,5% del Producto Bruto Interno (PBI), de los cuales 1,2 puntos del PBI corresponden a beneficios vinculados con el IVA.
El organismo internacional también advierte que Argentina presenta niveles de cumplimiento del IVA inferiores a los de otros países de la región, lo que implica una pérdida adicional de recursos por impuestos que no llegan a cobrarse de manera efectiva.
Cómo funciona hoy el IVA y qué cambios propone la reforma
Actualmente, la Ley del IVA establece tres categorías principales. La alícuota general del 21% alcanza a la mayoría de los bienes y servicios. La tasa reducida del 10,5% se aplica, entre otros casos, al pan, carnes frescas, frutas, verduras, miel, servicios agropecuarios, bienes de capital, construcción de viviendas, transporte de pasajeros, medicina prepaga y determinados intereses bancarios.
En el caso específico del pan, la legislación establece que tributan el 10,5% el pan, galletas, facturas de panadería y pastelería, además de galletitas y bizcochos elaborados exclusivamente con harina de trigo y sin envasar previamente para su comercialización.
La exención total alcanza actualmente a productos y servicios como el agua natural, la leche fluida o en polvo sin aditivos para consumidores finales, libros, educación oficial, comedores escolares, guarderías, servicios médicos prestados por obras sociales, alquileres residenciales y rurales, entidades sin fines de lucro y determinados medicamentos destinados a la reventa por droguerías y farmacias.
El informe también sostiene que, pese a estas exenciones, el IVA mantiene un carácter regresivo. Los hogares pertenecientes al decil de menores ingresos destinan el 2,11% de sus ingresos al pago de este impuesto, mientras que los del decil de mayores ingresos destinan apenas el 0,81%.
Como alternativa, el FMI propone eliminar las tasas reducidas y las exenciones para avanzar hacia una alícuota única, complementando esa medida con transferencias directas destinadas a los sectores más vulnerables para compensar el mayor costo sobre alimentos y medicamentos. Según las estimaciones del organismo, la reforma generaría una mejora fiscal equivalente al 0,4% del PBI.
En el plano provincial, la recomendación consiste en sustituir progresivamente el impuesto sobre los Ingresos Brutos por un sistema de IVA dual, trasladando la carga tributaria al consumo final y eliminando el efecto acumulativo que actualmente impacta sobre la producción y el comercio, siguiendo experiencias implementadas en países como India y Brasil.
El objetivo planteado es reducir las distorsiones generadas por los impuestos aplicados en cada etapa de la cadena productiva y avanzar hacia un esquema donde la carga impositiva recaiga principalmente sobre el consumidor final, con una estructura uniforme para bienes que hoy tributan alícuotas diferentes o se encuentran exentos.
